企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
所得稅相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）規(guī)定，自1月1日至12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2011〕20號）從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。
例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）
會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提所得稅：
借：所得稅費(fèi) 952.49
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 952.49
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤 952.49
貸：所得
