全面推開營改增后最新增值稅稅率表 | ||||||
納稅人 | 應(yīng)稅行為 | 具體范圍 | 增值稅稅率 | |||
小規(guī)模納稅人 | 包括原增值稅納稅人和營改增納稅人,從事貨物銷售,提供增值稅加工,修理修配勞務(wù),以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù) | 征收率3% | ||||
原增值稅納稅人 | 銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外);提供加工、修理修配勞務(wù) | 17% | ||||
1.糧食、食用植物油、鮮奶; | 13% | |||||
2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品; | ||||||
3.圖書、報紙、雜志; | ||||||
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(整機(jī))、農(nóng)膜; | ||||||
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物; | ||||||
6.農(nóng)產(chǎn)品(指各種動、植物初級產(chǎn)品);音像制品;電子出版物;二甲醚;食用鹽 | ||||||
出口貨物 | ||||||
營改增一般納稅人 | 銷售服務(wù) | 交通運輸服務(wù) | 陸路運輸服務(wù) | 鐵路運輸服務(wù) | 11% | |
其他陸路運輸服務(wù) | ||||||
水路運輸服務(wù) | 程租業(yè)務(wù) | |||||
期租業(yè)務(wù) | ||||||
航空運輸服務(wù) | 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) | |||||
管道運輸服務(wù) | 無運輸工具承運業(yè)務(wù) | |||||
郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù) | 函件 | 11% | |||
包裹 | ||||||
郵政特殊服務(wù) | 郵政特殊服務(wù) | |||||
其他郵政服務(wù) | 其他郵政服務(wù),是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。 | |||||
電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 11% | |||
增值電信服務(wù) | 增值電信服務(wù) | 6% | ||||
建筑服務(wù) | 工程服務(wù) | 工程服務(wù) | 11% | |||
安裝服務(wù) | 安裝服務(wù) | |||||
修繕服務(wù) | 修繕服務(wù) | |||||
裝飾服務(wù) | 裝飾服務(wù) | |||||
其他建筑服務(wù) | 其他建筑服務(wù) | |||||
金融服務(wù) | 貸款服務(wù) | 貸款 | 6% | |||
融資性售后回租 | ||||||
直接收費金融服務(wù) | 直接收費金融服務(wù) | |||||
保險服務(wù) | 人身保險服務(wù) | |||||
財產(chǎn)保險服務(wù) | ||||||
金融商品轉(zhuǎn)讓 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | |||||
其他金融商品轉(zhuǎn)讓 | ||||||
現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 研發(fā)服務(wù) | 6% | |||
合同能源管理服務(wù) | ||||||
工程勘察勘探服務(wù) | ||||||
專業(yè)技術(shù)服務(wù) | ||||||
信息技術(shù)服務(wù) | 軟件服務(wù) | 6% | ||||
電路設(shè)計及測試服務(wù) | ||||||
信息系統(tǒng)服務(wù) | ||||||
業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) | ||||||
信息系統(tǒng)增值服務(wù) | ||||||
文化創(chuàng)意服務(wù) | 設(shè)計服務(wù) | 6% | ||||
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) | ||||||
廣告服務(wù) | ||||||
會議展覽服務(wù) | ||||||
物流輔助服務(wù) | 航空服務(wù) | 航空地面服務(wù) | 6% | |||
通用航空服務(wù) | ||||||
港口碼頭服務(wù) | ||||||
貨運客運場站服務(wù) | ||||||
打撈救助服務(wù) | ||||||
裝卸搬運服務(wù) | ||||||
倉儲服務(wù) | ||||||
收派服務(wù) | 收件服務(wù) | |||||
分揀服務(wù) | ||||||
派送服務(wù) | ||||||
租賃服務(wù) | 融資租賃服務(wù) | 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 17% | |||
不動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 11% | |||||
經(jīng)營租賃服務(wù) | 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 17% | ||||
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 11% | |||||
鑒證咨詢服務(wù) | 認(rèn)證服務(wù) | 6% | ||||
鑒證服務(wù) | ||||||
咨詢服務(wù) | ||||||
廣播影視服務(wù) | 廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù) | 6% | ||||
廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù) | ||||||
廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù) | ||||||
商務(wù)輔助服務(wù) | 企業(yè)管理服務(wù) | 6% | ||||
經(jīng)濟(jì)代理服務(wù) | 貨物運輸代理服務(wù) | |||||
代理報關(guān)服務(wù) | ||||||
人力資源服務(wù) | ||||||
安全保護(hù)服務(wù) | ||||||
其他現(xiàn)代服務(wù) | 其他現(xiàn)代服務(wù) | 6% | ||||
生活服務(wù) | 文化體育服務(wù) | 文化服務(wù) | 6% | |||
體育服務(wù) | ||||||
教育醫(yī)療服務(wù) | 教育服務(wù) | |||||
醫(yī)療服務(wù) | ||||||
旅游娛樂服務(wù) | 旅游服務(wù) | |||||
娛樂服務(wù) | ||||||
餐飲住宿服務(wù) | 餐飲服務(wù) | |||||
住宿服務(wù) | ||||||
居民日常服務(wù) | ||||||
其他生活服務(wù) | ||||||
銷售無形資產(chǎn) | 技術(shù) | 專利技術(shù) | 6% | |||
非專利技術(shù) | ||||||
商標(biāo) | ||||||
著作權(quán) | ||||||
商譽(yù) | ||||||
其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | ||||||
自然資源使用權(quán) | 海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、其他自然資源使用權(quán) | |||||
土地使用權(quán) | 11% | |||||
銷售不動產(chǎn) | 建筑物 | 11% | ||||
構(gòu)建物 | ||||||
附注:除部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%以外,小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為以及一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為,增值稅征收率為3%。 |