記者多方采訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家，解讀個(gè)稅改革焦點(diǎn)。
提高“起征點(diǎn)”有違公平
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃等11項(xiàng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。其中，工資薪金所得中，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，這也是俗稱的3500元個(gè)稅“起征點(diǎn)”。
長(zhǎng)期關(guān)注個(gè)稅改革的全國(guó)政協(xié)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要渠道，“高收入者多繳、低收入者少繳或不繳”才能體現(xiàn)納稅公平。單純提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”后，工薪收入高的群體繳稅額度降低更多，確實(shí)有違公平。
有業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，當(dāng)前每月工資5000元的員工每月繳納個(gè)稅45元;月收入2萬元的繳納個(gè)稅3120元。當(dāng)“起征點(diǎn)”提高到5000元后，前者不用繳個(gè)稅，減少了45元的個(gè)稅;后者個(gè)稅繳納額變成2745元，減少個(gè)稅額度達(dá)375元。
因此，提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”后，盡管中低收入群體可以少交稅，但累進(jìn)稅率的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會(huì)起到反作用。
“設(shè)立個(gè)稅‘起征點(diǎn)’，目的在于使納稅人的生活工作費(fèi)用等基本日常開支免于征稅，個(gè)稅改革重點(diǎn)要體現(xiàn)出納稅人基本支出的差異性。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說，比如，兩個(gè)員工同樣每月工薪收入1萬元，一個(gè)員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個(gè)完全沒有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點(diǎn)’顯然并非最佳優(yōu)化方案”。他說。
一位基層地稅部門負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財(cái)、房租等財(cái)產(chǎn)性收入增長(zhǎng)明顯。而且單純提高工薪所得“起征點(diǎn)”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個(gè)性化”，難以發(fā)揮縮小社會(huì)收入差距作用，“個(gè)稅改革必須重在改稅制”。
個(gè)稅改革的方向?qū)⒘钅男┤后w受益?
樓繼偉表示，目前個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已提交國(guó)務(wù)院。按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。
不少業(yè)內(nèi)專家表示，盡管個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】尚未公布，但適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點(diǎn)。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕表示，歸并征稅所得分類，是將現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸并，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬等經(jīng)常性勞動(dòng)所得歸并確定為綜合所得;利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等資本性所得仍作為分類所得。
“完善規(guī)范稅前扣除，是要逐步建立‘基本扣除+專項(xiàng)扣除’的稅前扣除制度�！睆垖W(xué)誕說，當(dāng)前3500元“起征點(diǎn)”就是指工薪所得基本扣除額，再適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面費(fèi)用的專項(xiàng)扣除額，使專項(xiàng)扣除兼顧個(gè)人及其家庭的個(gè)性化支出因素。
朱青表示，適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡(jiǎn)化稅率平衡稅負(fù)。完善稅前專項(xiàng)扣除，能使個(gè)稅征收時(shí)綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。他說：“改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國(guó)際通行做法�！�
樓繼偉表示，個(gè)稅綜合計(jì)稅研究?jī)?nèi)容，將包括滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除。
業(yè)內(nèi)專家表示，首套房貸款利息、撫養(yǎng)孩子和個(gè)人再教育等支出，若最終納入個(gè)稅稅前扣除范疇內(nèi)，這意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。
比如扣除“五險(xiǎn)一金”月工資收入為2萬元的小王，購買總價(jià)150萬元的首套住房，從銀行商業(yè)貸款100萬元，還款期限為20年，月供6682元中平均利息為2512元。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅方案，小王每月需要繳納個(gè)稅3120元，若購房貸款利息可扣除，他需繳納個(gè)稅2492元，相比降低628元。
改革全面落地還需邁過幾道坎?
記者采訪了解到，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅等從價(jià)征稅的流轉(zhuǎn)稅，以個(gè)稅為代表的所得稅，由于需要掌握納稅人詳細(xì)收入、開支等涉稅信息，才能準(zhǔn)確核算納稅所得，避免偷稅漏稅，這對(duì)稅收征管能力要求更高。
有基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個(gè)稅成為“工薪稅”的原因，是對(duì)房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣+稅務(wù)部門核查”的簡(jiǎn)易方式，主要對(duì)工資薪酬所得征收個(gè)稅。由此，導(dǎo)致一些企業(yè)負(fù)責(zé)人開寶馬、住別墅，吃喝住行所有開支都納入企業(yè)成本，個(gè)稅“零納稅”等情況。
不少受訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家表示，個(gè)稅改革要改變“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)、綜合收入稅率等頂層設(shè)計(jì)外，在具體落實(shí)中還需邁過如下三道坎：
??涉稅信息共享。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會(huì)信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間信息孤島。只有實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個(gè)稅改革全面落實(shí)打好基礎(chǔ)。
??征管能力提升。個(gè)稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對(duì)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求，才能壓縮偷稅漏稅空間。
??配套制度完善。全國(guó)人大代表金碩仁等代表委員認(rèn)為，推進(jìn)個(gè)稅改革還需要個(gè)人稅號(hào)普及、涉稅信息綁定、誠(chéng)信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛造假、偷稅漏稅違法違規(guī)成本�！白寕�(gè)人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號(hào)成為每個(gè)公民的誠(chéng)信記錄。”
2016兩會(huì)熱點(diǎn)：個(gè)稅改革建議加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)所得征稅
此次兩會(huì)上，全國(guó)人大代表、吉林省延邊朝鮮族自治州人大常委會(huì)原主任金碩仁建議工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(即個(gè)稅起征點(diǎn))調(diào)整到6000?10000元，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)所得的稅收征管。
金碩仁認(rèn)為，低收入高貢獻(xiàn)，違背立法初衷。“就工資薪金所得而言，中低收入工薪階層承擔(dān)著65%的個(gè)稅貢獻(xiàn)率，如果工薪階層的貢獻(xiàn)率降至35%以下，才算是比較合理的�！�
金碩仁在建議中指出，在統(tǒng)計(jì)高收入者進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，以年所得額12萬元作為標(biāo)準(zhǔn)。所以，適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)符合立法時(shí)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距的本意。
“15年前，一個(gè)剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生，其一個(gè)月的工資在當(dāng)?shù)乜梢再I上1平方米的住房，工作10年后，就可以買上一套100平方米的住房。但是如今，一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生月工資能買上0.5平方米都苦難。在北京、上海這樣的城市，工作20年都買不起100平方米的住房，而每月可能還要繳納不少的個(gè)人所得稅�！苯鸫T仁說。
據(jù)金碩仁分析，舉國(guó)上下之所以對(duì)工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)論不休，以至于成為“熱點(diǎn)”、“焦點(diǎn)”問題，主要原因是涉及人多、面廣。如果減少或者放掉對(duì)低收入群體征稅，可以照顧很大一個(gè)群體。
金碩仁說：“放掉‘芝麻’抓‘西瓜’。我們所說的‘西瓜’就是非勞動(dòng)所得，比如股權(quán)、集郵品、古玩和字畫轉(zhuǎn)讓等。這些所得每筆收入都非�？捎^，少則幾萬元到幾十萬元，多則幾百萬元甚至幾千萬元�！�
金碩仁認(rèn)為，現(xiàn)在對(duì)上述部分稅收的征管現(xiàn)狀是：有政策、沒對(duì)策、征得少、漏得多。主要原因是個(gè)人之間現(xiàn)金交易，加之社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全，單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)努力難以完全控管。另外，還有一些特殊的勞務(wù)報(bào)酬所得，比如明星演出、廣告、代言收入等，雖然繳納了稅金，但都轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)、單位，自己的收入分毫未少，原因就是他們是社會(huì)的知名群體。這對(duì)其他納稅人很不公平，同時(shí)也相應(yīng)地增加了企業(yè)、單位負(fù)擔(dān)。針對(duì)上述問題，金碩仁建議國(guó)家在個(gè)人所得稅稅制改革中進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范和禁止。
此外，稅法中第六條第四款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
此款費(fèi)用扣除額和比例自1994年稅法頒布實(shí)施時(shí)一直延續(xù)至今。“時(shí)間過去20多年，物價(jià)水平都已經(jīng)上漲了很多倍，費(fèi)用扣除額也應(yīng)適當(dāng)提高�！苯鸫T仁說
