稅務師《稅法二》試題及答案最新篇

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1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中,屬于居民納稅人的是( )。

A.M國甲,在華工作6個月

B.N國乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

C.X國丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時離境28天

D.Y國丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時離境100天

【答案】C

【解析】(1)選項ABD:在1個納稅年度內,在中國居住時間不滿365日;(2)選項C:在1個納稅年度內,在中國境內居住滿365日,且臨時離境僅28天,可以不扣減其在華居住天數(shù)。

2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于工資、薪金所得項目的是( )。

A.年終加薪

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

【答案】A

【解析】工資、薪金所得,是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”,不征收個人所得稅,具體包括:(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

3.中國公民張某2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金30000元,當月工資為4000元,全年一次性獎金應納個人所得稅()元。

A4035

B4375

C4565

D4895

【答案】B

【解析】(1)當月工資4000元應納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月,按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。

4.王某2010年12月取得半年獎3000元,當月工資為4000元,王某當月應納個人所得稅()元。

A500

B595

C625

D650

【答案】C

【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當月應納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

5. 中國公民李某2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金4400元,當月工資為1200元:全年一次性獎金應納個人所得稅()元。

A0

B50

C60

D180

【答案】D

【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金低于費用扣除額2000元的,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)],除以12個月等于300元,按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應納個人所得稅=3600×5%=180(元)。

6. 某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為( )元。

A.30000 B.38080 C.40800 D.50000

【答案】C

【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;(2)該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=272000×15%=40800(元)。

7. 某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元,4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應納稅額( )元。

A.100 B.120 C.168 D.240

【答案】C

【解析】4月20日的稿酬應納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

8. 李某2011年3月取得特許權使用費所得3000元,李某應納個人所得稅( )元。

A.300 B.320 C.368 D.440

【答案】D

【解析】應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。

9. 李某2011年3月取得非上市公司紅利300元,李某應繳納個人所得稅( )元。

A.30 B.60 C.120 D.140

【答案】C

【解析】李某應繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。

10. 李某按市場價格出租住房,2011年3月取得租金收入3000元,當月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為200元,修繕費用300元,均取得合法票據(jù)。李某應繳納個人所得稅( )元。

A.130 B.160 C.170 D.180

【答案】C

【解析】李某應繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。

11. 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有( )。

A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋

C.未投入使用的機器設備

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【答案】CD

【解析】以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規(guī)定計提折舊,在稅前扣除。

12. 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,下列固定資產(chǎn)中,最低折舊年限為10年的有( )。

A.電子設備

B.機器

C.火車

D.家具

【答案】BC

【解析】選項A電子設備的最低折舊年限為3年;選項D家具的最低折舊年限為5年。

13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。

A.將產(chǎn)品用于利潤分配

B.將產(chǎn)品用于廣告

C.將產(chǎn)品用于在建工程

D.將產(chǎn)品用于贊助

【答案】ABD

【解析】企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時應當視同銷售確認所得稅收入;選項D資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變,企業(yè)所得稅上不視同銷售。

14.下列各項中,屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

A.薪炭林

B.產(chǎn)畜

C.經(jīng)濟林

D.待售的羊

【答案】ABC

【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有( )。

A.固定資產(chǎn)盤虧損失

B.各項存貨發(fā)生的正常損耗

C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.按照有關規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

【答案】BCD

【解析】固定資產(chǎn)的盤虧損失屬于須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失

16. 企業(yè)取得的下列收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.國債利息收入

B.轉讓國庫券收入

C.金融債券的利息收入

D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益

【答案】AD

【解析】選項BC不屬于免稅收入,需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

17. 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因,確定需要加速折舊的,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,可以采用加速折舊的方法有( )。

A.年數(shù)總和法

B.年限平均法

C.雙倍余額遞減法

D.工作量法

【答案】AC

【解析】采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

18. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計算企業(yè)應納稅所得額時,下列支出可以加計扣除的有( )。

A.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

B. 安置殘疾人員所支付的工資

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

D.購置安全生產(chǎn)專用設備的投資額

【答案】AB

【解析】開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人具有下列( )情形的,應核定征收企業(yè)所得稅。

A.雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的

D.發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的

【答案】ABCD

【解析】納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,對關聯(lián)企業(yè)所得不實的,可以按照下列( )方法進行調整。

A.再銷售價格法

B.交易凈利潤法

C.可比非受控價格法

D.利潤加成法

E.利潤分割法

【答案】ABCE

【解析】稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的,調整方法如下:可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

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