個稅返還即個稅手續(xù)費返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個稅時可以相應地從稅務機關按2%比例取得返還的手續(xù)費。下面是小編整理的2017個人所得稅返還政策，歡迎大家閱讀!
增值稅
一、政策導引
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》國稅發(fā)[2001]31號(以下簡稱31號文)
《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號(以下簡稱36號文)
二、政策解讀
31號文第一條明確規(guī)定對儲蓄機構取得的手續(xù)費收入，應分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》有關規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。而對非儲蓄機構取得的手續(xù)費收入?yún)s沒有明確規(guī)定是否需征收營業(yè)稅。
筆者認為我國雖沒有明文規(guī)定關于代扣代繳手續(xù)費返還免征營業(yè)稅，但依據(jù)營業(yè)稅暫行條例第八條有關免征營業(yè)稅的規(guī)定來看，手續(xù)費返還收入不屬于免征營業(yè)稅的范疇。因此按照代扣代繳的性質，手續(xù)費返還收入應依據(jù)營業(yè)稅稅目“其他服務業(yè)”計征。由于2017年5月全面推開營改增，手續(xù)費收入計征營業(yè)稅應相應過渡為計征增值稅，并按“商務輔助服務-代理經(jīng)紀服務”征增值稅。
個人所得稅
一、政策導引
《中華人民共和國個人所得稅法》
(以下簡稱個人所得稅法)
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》
(以下簡稱暫行辦法)
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》財稅字[1994]20號(以下簡稱20號文)
二、政策解讀
個人所得稅法第八條、第十一條規(guī)定，向個人支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，并可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。
同時暫行辦法第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。
1994年出臺的20號文第二條明確規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。筆者認為企業(yè)需關注的是手續(xù)費發(fā)放給具體辦理代扣代繳手續(xù)的相關辦稅人員作為獎勵，方可免征個人所得稅。
企業(yè)所得稅
一、政策導引
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》國稅發(fā)[2001]31號(以下簡稱31號文)
《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號(以下簡稱36號文)
二、政策解讀
企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額”。
第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額”。
同時365號文規(guī)定：“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。
因此，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時對用于該項代扣代繳工作的支出，企業(yè)也可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除。
