企業(yè)所得稅計(jì)算舉例說(shuō)明
某企業(yè)(內(nèi)資)2008年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，本年度在管理費(fèi)用中共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用中共列支廣告費(fèi)320萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，若企業(yè)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額480萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)交納企業(yè)所得稅
某居民企業(yè)2008年度取得境內(nèi)所得400萬(wàn)元，從韓國(guó)取得所得200萬(wàn)元，韓國(guó)稅率35%，已納所得稅70萬(wàn)元，從美國(guó)取得所得100萬(wàn)元，美國(guó)稅率20%，已納所得稅20萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額
1、 采用利潤(rùn)調(diào)節(jié)法
該題的考點(diǎn)就是怎樣調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi) 與 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在所得稅前列支該費(fèi)用的60%，但是不能超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的千分之五，所以500.6=30萬(wàn)，(2400+400)5/1000=14萬(wàn)，所以所得稅前關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該扣除12萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)(50-14)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在所得稅前列支費(fèi)用不得超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的15%，(2400+400)0.15=420萬(wàn)，大于題目中的320萬(wàn)(廣告費(fèi))+40萬(wàn)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))，所以可以全額在所得稅前扣除，所以該部分費(fèi)用不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為 480萬(wàn)(調(diào)整前的利潤(rùn))+36萬(wàn)=516萬(wàn)
所得稅=51625%=129萬(wàn)
附注：上樓對(duì)于本題的回答，雖然結(jié)果一致，但一個(gè)明顯的錯(cuò)誤就是對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi) 與 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 的計(jì)算基礎(chǔ)都應(yīng)該是2400+400=2800萬(wàn)，而不是前者用2800萬(wàn)，后者用2400萬(wàn)，2800萬(wàn)整體屬于企業(yè)的銷售營(yíng)業(yè)收入。題目中沒(méi)有明確說(shuō)明其他業(yè)務(wù)收入是包含哪些收入，對(duì)于這樣模糊不清的題目CPA考試是不可能出現(xiàn)的。
2、本題考的就是境外收入如何補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題。
在韓國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話，應(yīng)該交2000.25=50萬(wàn)，也就是說(shuō)在國(guó)外多交了20萬(wàn)(70-50)，回國(guó)后不用再交，而且這多交的20萬(wàn)要在以后5個(gè)年度里留抵其在韓國(guó)的應(yīng)納稅所得額。
在美國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話，應(yīng)交1000.25=25萬(wàn)，也就是應(yīng)該補(bǔ)繳5萬(wàn)(25-20)
綜上，該企業(yè)今年境外收入應(yīng)納所得稅為5萬(wàn)，境內(nèi)收入應(yīng)納所得稅=4000.25=100萬(wàn) 合計(jì)為105萬(wàn)
企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1.收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入： (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：(3)利息收入：(4)租賃收入;(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的.所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
(1)成本。
(2)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。
(2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
(4)捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
(6)保險(xiǎn)基金。
(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(10)購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。
(13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。
4.不得扣除的項(xiàng)目。
(1)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
(2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。
(1)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
(3)虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
3.納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。
2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：
(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
(一)、2021年一般納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
2021年一般納稅人的核定征收稅收優(yōu)惠政策1、勞務(wù)的一般納稅人核定：稅率按照行業(yè)利潤(rùn)率的7%核定征收，再根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率0.35%-1.29%，加上增值稅9%以及一定的附加稅即為企業(yè)的綜合稅率2、注：屬于稅前核定，需要企業(yè)有30%及以上的進(jìn)項(xiàng)成本，開(kāi)票金額不受年開(kāi)票金額500萬(wàn)元的限制企業(yè)在2021年享受對(duì)應(yīng)的一個(gè)稅收優(yōu)惠政策后為企業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的目的，企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展從...查看更多
(二)、企業(yè)所得稅核定征收鑒定表模板
經(jīng)濟(jì)性質(zhì),就是經(jīng)濟(jì)類型，按營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的填寫(xiě)。行業(yè)類別，按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)(GB/T 4754-2002) 的規(guī)定填報(bào)，由于您沒(méi)有給一點(diǎn)信息給我，你搜“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)(GB/T 4754-2002) ”找到您相應(yīng)的信息�；蛘咄ㄟ^(guò)Hi與我交流。1、上年收入總額：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。2.1、上年...查看更多
(三)、企業(yè)所得稅核定征收鑒定表填表說(shuō)明
一、納稅人應(yīng)按照《鑒定表》中的項(xiàng)目如實(shí)填報(bào)，不得錯(cuò)填漏填，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。二、納稅人基本情況的填寫(xiě)：(一)“納稅人名稱識(shí)別號(hào)”、“納稅人名稱”、“登記注冊(cè)類型”按稅務(wù)登記中注明的內(nèi)容填寫(xiě)。(二)“納稅人地址”按納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址填寫(xiě)。(三)“所屬行業(yè)”應(yīng)由納稅人根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目收入按《應(yīng)稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫(xiě)(工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、其他...查看更多
(四)、企業(yè)所得稅核定征收鑒定表填寫(xiě)范本
企業(yè)所得稅核定征收情況說(shuō)明表納稅人名稱： 編碼：項(xiàng) 目?jī)?nèi) 容納稅人自報(bào)一、帳簿設(shè)置情況1、是否按規(guī)定設(shè)置總賬2、是否按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬3、是否按規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記賬4、是否按規(guī)定設(shè)置銀行日記賬5、是否按規(guī)定設(shè)置倉(cāng)庫(kù)管理備查簿或明細(xì)帳二、會(huì)計(jì)核算情況1、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的名稱2、是否按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目3、能否按規(guī)定的格式編制會(huì)計(jì)報(bào)表4、是否實(shí)行電算化會(huì)計(jì)...查看更多
(五)、2020年增值稅企業(yè)所得稅減免新政新規(guī)
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕44號(hào)文件的規(guī)定：1、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。2、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。3、自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入...查看更多
(六)、2020年企業(yè)所得稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知
企業(yè)所得稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少呢?大家是否清楚呢?今天我們就一起來(lái)了解一下吧! 對(duì)于各類社會(huì)保障性繳款稅前扣除，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第四十九條曾規(guī)定：納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為...查看更多
(七)、2020年社保企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢
社保企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢?大家是否清楚呢?今天我們就一起來(lái)了解一下相關(guān)資訊吧! 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào))文件附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明第六條十三項(xiàng)規(guī)定：第十五行“各類社會(huì)保障性繳款”：第一列填報(bào)本納稅年度實(shí)際繳納的各類社會(huì)保障性繳款;第二列填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額;第三列=第一至二列。對(duì)此，有些納稅人提出疑問(wèn)...查看更多
(八)、2020年企業(yè)所得稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少呢
企業(yè)所得稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少呢?大家是否清楚呢?今天我們就一起來(lái)了解一下吧!對(duì)于各類社會(huì)保障性繳款稅前扣除，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第四十九條曾規(guī)定：納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定...查看更多
(九)、2020年最新企業(yè)所得稅稅前扣除辦法【全文】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱“條例”、“細(xì)則”)的規(guī)定精神，國(guó)家制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，以下為您帶來(lái)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》全文，歡迎瀏覽! 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱“條例”、“細(xì)則”)的規(guī)定精神，制定本辦法。第二條 條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入...查看更多
(十)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅的最新優(yōu)惠政策法規(guī)是什么呢?下面小編帶你去看看吧國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào)為落實(shí)國(guó)務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，現(xiàn)就落實(shí)...查看更多
(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
